привет,
у меня возник вопрос =) весьма интересный..
он касается купонного дохода по облигация которые стоят по классификации в трейдинговом портфеле.
В какой статье P&L этот доход нужно отражать..
У меня логика следующая:
1. 18 стандарт говорит, что процентный доход измеряется по эффективной ставке. Купонный доход не является таковым.
2. по 39 стандарту наши облигации стоят в торговом портфеле и оцениваются по справедливой стоимости через прибыль и убыток.
3. в МСФО используется метод начисления (Framework), соответственно если мы проводим начисление с корреспонденцией P&L, мы тем самым доводим оценку бумаг до новой стоимости, которая по-прежнему является справедливой стоимостью.
Тем самым получается изменение справедливой стоимости, а изменение справедливой стоимости должно отражаться в статье результаты от трейдинговый операций с ЦБ.
или по другому подходу:
1. Мы держим бумаги не для получения денежных потоков.
2. Накопленный купон мы получаем, когда бумагу продаем дальше, т.к. он входит в стоимость продажи и покупки соответственно. Или мы можем его получить если дождемся погашения купона (обычно раз в полгода).
3. Я получил комментарий что купон не зависит от рыночного риска...это не так, так как бывают разные виды купона, и когда он не зависит от рыночного риска это частный случай от общего...
Ввиду всего этого я вижу что весь полученный купонный доход, должен быть отнесен на результат от торговых операций с ЦБ....
Предлагаю включить его в повестку..
