Поделитесь мнением: компания (РФ) выдает нерезиденту беспроцентный займ.
есть ли риск доначисления российской компании процентного дохода????
в НК прямо не прописано, а из комментариев Консультанта следует, что риска нет. Но по логике ОН ЕСТЬ!
Главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» установлен порядок определения и налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заёмными денежными средствами (пп.1 п.1 ст.212 НК РФ). Аналогичного порядка признания доходом материальной выгоды от экономии на процентах по займу глава 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» не содержит. Т.е. если договором займа установлено, что плата за пользование денежными средствами не взимается, т.е. займ беспроцентный, доходов в виде экономической выгоды не возникает.
Аналогично не возникает «упущенной выгоды» и у займодавца. Налоговым кодексом РФ вообще такое понятие как «упущенная выгода» по отношению к договорам займа не определено. Статьей 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что объектом обложения налогом на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
При этом для российских организаций прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса "Налог на прибыль организаций".
Под доходами в целях этой главы Кодекса понимаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса.
При этом говорить об «упущенной выгоде» можно было бы только в случае трактовки выдачи беспроцентного займа Обществом в качестве безвозмездно оказанной услуги. Однако в соответствии с пунктом 5 статьи 38 Кодекса услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Взаимоотношения по договору займа таких признаков не имеют, более того денежные средства, переданные (полученные) обществом по договору займа на условиях возврата такой же суммы, не могут рассматриваться как безвозмездно переданные (полученные). Таким образом, если согласно договору займа денежные средства предоставляются на беспроцентной основе, однако сама сумма займа подлежит обязательному возврату, данная операция не признается безвозмездно оказанной услугой и никакой «упущенной выгоды» не возникает.
Такой подход к налогообложению беспроцентных займов изложен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 03.08.04 № 3009/04, подтверждается многочисленной судебной практикой, а также нынешней позицией Минфина РФ (письмо от 14.07.2009 № 03-03-06/1/465, письмо от 17.07.2008г. №03-03-06/1/415) и налоговых органов (письмо ФНС России от 13.01.2005г. №02-1-08/5@, письмо УФНС России по г.Москве от 06.10.2006г. №20-12/89/93).
