Ставки налогов в России_налог на прибыль

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

Общая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций

Срок, с которого действует налоговая ставка	Размер налоговой ставки	Основание
с 1 января 2009 г.	20% Из которых: 2% зачисляется в федеральный бюджет, 18% (но не ниже 13,5%) - в бюджеты субъектов Российской Федерации	п. 1 ст. 284 НК РФ; пп. "а" п. 23 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ; ст.1 Федерального закона от 30.12.2008 N 305-ФЗ

Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций

1. Налоговая ставка, установленная для обложения прибыли, полученной организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково"

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер налоговой ставки	Основание
с 30 сентября 2010 г.	Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 246.1 НК РФ	0%	абз. 1 п. 5.1 ст. 284 НК РФ

2. Налоговая ставка, установленная для обложения налоговой базы, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ)

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер нало- говой ставки	Основание
с 1 января 2011 г. до 1 января 2020 г.	Налоговой база, определяемая организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ)	0%	п. 1.1 ст. 284 НК РФ

3. Налоговая ставка, установленная для обложения налоговой базы, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер нало- говой ставки	Основание
с 1 января 2011 г.	Налоговой база, определяемая по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ	0%	п. 4.1 ст. 284 НК РФ

4. Налоговая ставка, установленная для обложения прибыли, полученной Центральным банком Российской Федерации (Банком России)

Срок, с которого действует налоговая ставка	Объект налогообложения	Размер нало- говой ставки	Основание
с 1 января 2002 г.	Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"	0%	абз. 1 п. 5 ст. 284 НК РФ

5. Налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств

Срок, с которого действует налоговая ставка	Виды доходов	Размер нало- говой ставки	Основание
с 1 января 2010 г.	доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно	0%	пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ
	доход в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации	0%	пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ
	доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года	9%	пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
	доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года	9%	пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
	доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года	9%	пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
	доход в виде процентов по государственным ценным бумагам государств-участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъекта РФ и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами РФ, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг РФ, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов	15%	пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ ВНИМАНИЕ! Вид дохода изменен с 01.01.2010 п. 8 ст. 1 Федерального закона N 41-ФЗ от 05.04.2010. См. вид дохода, действовавший по 31.12.2009.
	доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года	15%	пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
	доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года	15%	пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ

6. Налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов

Срок, с которого действует налоговая ставка	Доходы, полученные в виде дивидендов	Размер нало- говой ставки	Основание
с 1 января 2010 г.	от российских и иностранных организаций российскими организациями при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов	0%	пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ Внимание! с 01.01.2011 изменен вид дохода и распространяется на результаты, начиная с итогов 2010 г.
	от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными выше	9%	пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ
	от российских организаций иностранными организациями	15%	пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ Внимание! с 01.01.2011 изменен перечень документов, подтверждающих право на ставку 15% (абз. 3 и абз. 4 пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) Изменения распространяются на результаты, начиная с итогов 2010 г.

7. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство

Срок, с которого действует налоговая ставка	Виды доходов	Размер нало- говой ставки	Основание
с 1 января 2002 г.	от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок	10%	пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ
с 1 января 2002 г.	все другие виды доходов, подлежащие налогообложению (за исключением указанных в п. 3 и п. 4 ст. 284 Налогового кодекса РФ)	20%	пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ