МСФО ФМ
На главнуюКарта сайтаКонтакты
ГЛАВНАЯНОВОСТИУСЛУГИФОРУМ
 
 Главная  Трансформация отчетности Трансформация финансовых инструментво из МСФО в РСБУ

Трансформация финансовых инструментво из МСФО в РСБУ

Первым этапом трансформации является анализ счетов РСБУ: 58, 59, 60, 62, 63, 66, 67, 70, 71, 73, 76.

Данные по этим счетам необходимо реклассифицировать в МСФО-счета, структура которых может быть разной у каждой организации.

Примерное сопоставление МСФО и РСБУ счетов может быть следующим:

  • - счет "Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через Пль" (счета 58, 59, 76)
  • - счет "Инвестиции, удерживаемые до погашения" (счета 58, 59, 76)
  • - счет "Ссуды и неторговая дебиторская задолженность" (счета 58, 59, 76, 70, 71, 73)
  • - счет "Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи" (счета 58, 59, 76)

 

Основные корректировки, которые можно выделить, связаны:

  • - с пересчетом стоимости ФА,
  • - сторнированием признания/прекращения признания ФА,
  • - учетом переоценки и обесценения финансовых активов

Перечень возможных корректировок:

  1. Признание/реклассификация ФИ в соответствующую категорию согласно МСФО на основании цели владения им
  2. Признание дебиторской задолженности (по продаваемым активам/оказываемым услугам), по которой вероятность исполнения условий договора высока, и сторно признания - при невысокой вероятности исполнения договора
  3. Признание/(сторно признания) финансовых активов на дату заключения договора/на дату расчетов
  4. Учет возникшей разницы в стоимости финансового актива за период между датой заклчюения договора и датой расчетов
  5. Признание займа сотруднику в составе ФА
  6. Признание/реклассификация финансового актива, переданного по сделке репо в соответствуюую категорию согласно МСФО
  7. Несовпадение в учете по РСБУ и МСФО сумм первоначальной стоимости займа с нулевой ставкой или нерыночной процентной ставкой
  8. Доначисление/(сторно начисленных) затрат, связанных с приобретением финансовых активов
  9. Учет разницы, возникающей при первоначальной оценке финансового актива и фактической суммы оплаты
  10. Учет разницы между номинальной и дисконтированной стоимостью отсроченной дебиторской задолженности, если влияние разницы существенно
  11. Несовпадение стоимости последующей оценки финансовых активов по МСФО и РСБУ
  12. Сторно/начисление прибылей или убытков, возникших при изменении стоимости финансовых активов
  13. Сторно части разницы, признанной в ОПУ согласно п.22 ПБУ 19/02
  14. Пересчет резерва под обесценение сомнительной дебиторской задолженности
  15. Снижение завышенных расходов и доходов на сумму резерва под обесценение сомнительной дебиторской задолженности, отраженной в соответствии с РСБУ
  16. Формирование резерва обесценения/списания финансовых активов (торговая дебиторская задолженность), погашение которых имеет невысокую вероятность
  17. Сторно прекращения признания финансового актива, переданного третьей стороне и по которому передающая компания становится поручителем
  18. Сторно признания (т.е. списание) финансовых активов, полученных по сделке репо
  19. Сторно прекращения признания торговой дебиторской задолженности, риски по которой по договору факторинга остаются у продавца финансового актива
  20. Прекращение признания финансового актива в виде денежных средств на банковском счете, доступ к которому ограничен
  21. Реклассификация стоимости привелигированных акций (с определенными условиями) из состава капитала в финансовые обязательства, т.к. такие акции не отвечают признакам капитала
  22. Реклассификация стоимости долевого компонента конвертируемых ценных бумаг в состав капитала (при условии поставки фиксированного количества собственных долевых инструментов)
  23. Реклассификация/признание стоимости производного финансового инструмента (опциона) в составе капитала (при условии поставки фиксированного количества собственных долевых инструментов)
  24. Признание производного финансового инструмента
  25. Признание/сторно признания кредиторской задолженности по продаваемым активам/оказываемым услугам, по которой вероятность исполнения условий договора высокая/невысокая
  26. Признание финансового обязательства по договору факторинга
  27. Изменение сумм первоначальной стоимости кредитов и займов, оцениваемых по дисконтированной стоимости согласно МСФО
  28. Изменение сумм первоначальной стоимости финансовых обязательств (предназначенных для торговли), оцениваемых по справедливой стоимости согласно МСФО
  29. Уменьшение стоимости финансовых обязательств на сумму затрат, связанных с их приобретением. Затраты амортизируются в течение срока владения финансовым обязательством вместе с процентными расходами по финансовому обязательству
  30. Изменение стоимости последующей оценки финансовых обязательств согласно МСФО.
  31.  Сторно излишне начисленных процентных расходов по кредитам или займам по РСБУ по сравнению с МСФО либо доначисление процентных расходов в случае больших процентных расходов по МСФО по сравнению с РСБУ.
  32.  Сторно прекращения признания финансовых обязательств, когда компания-должник передала обязательство третьей стороне, но не получила юридического освобождения кредитора от этого обязательства.
  33.  Прекращение признания реструктурированного финансового обязательства в случае, когда его дисконтированная стоимость изменилась более чем на 10%.
  34.  Изменение стоимости реструктурированного прежнего финансового обязательства в случае, когда его дисконтированная стоимость изменилась менее чем на 10%.
  35.  Сторно признания расходов, понесенных по реструктуризации долга, из состава прибылей и убытков и включение их в стоимость финансового обязательства (т.е. уменьшением стоимости обязательства), если по нему не было отражено прекращение признания
  36. Изменение стоимости последующей оценки финансовых обязательств согласно МСФО
  37. Сторно излишне начисленных процентных расходов по кредитам и займам по РСБУ по сравнению с МСФО либо доначисление процентных расходов в случае больших процентных расходов по МСФО по сравнению с РСБУ
  38. Сторно прекращения признания финансовых обязательств, когда компания-должник передала обязательство третьей стороне, но не получила юридического освобождения кредитора от этого обязательства 
  39. Прекращение признания реструктурированного финансового обязательства в случае, когда его дисконтированная стоимость изменилась более чем на 10%.
  40. Изменение стоимости реструктурированного прежнего финансового обязательства в случае, когда его дисконтированная стоимость изменилась менее чем на 10%
  41. Сторно признания расходов, понесенных по реструктуризации долга, из состава прибылей и убытков и включение их в стоимость финансового обязательства (т.е. уменьшением стоимости обязательства), если по нему не было отражено прекращение признания
  42. прочие 
Главная | Новости | Услуги | Форум© МСФО ФМ 2019